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180-2443-8260最近东莞各大镇街都在举办企业开发费用管理培训，为的就是让企业能提前做好研发费用归集，区分不同核算口径的异同，合理的享受税收优惠，下面浩洋君就为大家整理一下精髓内容。
一、什么是研发费用加计扣除？
现行企业所得税法规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式，一般是指按照税法规定在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。例如对企业的研发支出实施加计扣除，则称之为研发费用加计扣除。
二、研发费用加计扣除相关政策
三、享受研发加计扣除政策流程
四、留存备查资料
（1）自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；
（2）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；
（3）经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；
（4）从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；
（5）集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；
（6）“研发支出”辅助账及汇总表；
（7）企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查；
（8）科技型中小企业取得的入库登记编号证明资料。
五、研发费用归集特殊情况的处理
※无形资产资本化时点的处理。企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，其资本化的时点与会计处理保持一致。
※失败研发活动研发费用的处理。失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。
※不允许加计扣除的费用。
1.法律、行政法规和国务院财税主管部门规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目不得计算加计扣除。
2.已计入无形资产但不属于财税〔2015〕119号文中允许加计扣除研发费用范围的，企业摊销时不得计算加计扣除。
六、不可享受加计扣除的企业类型、行业及活动
① 不适用税前加计扣除政策的行业
② 不适用税前加计扣除的活动
七、研发费用归集口径比较
| 研发费用加计扣除 | 高新技术企业认定 | 会计规定 |
| 主要目的是为了细化可纳入加计扣除范围的研发费用，引导企业加大核心研发投入，因此政策口径最小。可加计范围针对企业核心研发投入，主要包括研发直接投入和相关性较高的费用，对其他费用有一定的比例限制。应关注的是，允许扣除的研发费用范围采取的是正列举方式，即政策规定中没有列举的加计扣除项目，不可以享受加计扣除优惠。 | 主要目的是为了判断企业研发投入强度、科技实力是否达到高新技术企业标准，因此对人员费用、其他费用等方面有一定的限制。 | 主要目的是为了准确核算研发活动支出，而企业研发活动是企业根据自身生产经营情况自行判断的，除该项活动应属于研发活动外，并无过多限制条件。 |
| 费用项目 | 研发费用加计扣除 | 高新技术企业认定 | 会计规定 | 备注 |
| 人员人工费用 | 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。 | 企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。 | 企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。 | 会计核算范围大于税收范围。高新技术企业人员人工费用归集对象是科技人员。 |
| 直接投入费用 | （1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 | （1）直接消耗的材料、燃料和动力费用。 | （1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 | |
| （2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。 | （2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。 | （2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。 | ||
| （3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。 | （3）用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。 | （3）用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的租赁费，设备调整及检验费，以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。 | 房屋租赁费不计入加计扣除范围。 | |
| 折旧费用与长期待摊费用 | 用于研发活动的仪器、设备的折旧费。 | 用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。 | 用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费。 | 房屋折旧费不计入加计扣除范围。 |
| 研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 | ||||
| 无形资产摊销 | 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。 | 用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。 | 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 | |
| 设计试验等费用 | 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。 | 符合条件的设计费用、装备调试费用、试验费用（包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等）。 | ||
| 其他相关费用 | 与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。 | 与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。 | 与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。 | 加计扣除政策及高新研发费用范围中对其他相关费用总额有比例限制。 |
不是所有研发费都能加计扣除哦，财务人员在归集研发辅助账的时候应区分哪些是可列入加计扣除的费用。备查资料需要注意项目人员、材料、折旧等费用的合理归集，剩下最后两个月了，还没做好归集的企业，要尽快做好整理规划哦。
当然在必要时，相关企业也可以委托专业机构的，在风险可控的基础上实现税收优惠最大化。浩洋项目团队2018年服务100余家企业享受加计扣除税收优惠，从项目立项文件指导服务到研发费归集都累积了丰富的经验，如果您的企业也想享受加计扣除优惠政策，欢迎拨打180-2443-8260联系浩洋项目团队为您的企业出谋划策！
